ATO 加重对个人服务类收入（PSI）审查：您的业务是否面临风险？丨税务

澳洲税务局（ATO）正在加强对纳税人如何处理个人服务类收入（PSI）的关注。在最新一期 Spotlight 公告中，小企业助理专员 Tony Poulakis 强调了 PCG 2025/5《实务合规指南》的发布。

该指南明确了 ATO 对 PSI 移花接木行为的合规态度——也就是通过公司或信托来接收由个人技能和努力产生的收入的行为的严查和处理。

ATO为什么关注这一领域？

许多企业主选择通过公司或信托经营，而不是以个人身份赚取收入。在很多情况下，这完全合法，并能带来商业利益，例如资产保护、灵活性和继承规划。

然而，当收入主要来自某一个人的努力、技能地位或声誉时，ATO 会特别关注那些为了降低税负而将收入从该个人身上转移出去的安排。

即使企业能够通过相关测试，被认定为个人劳务企业（PSB），从而不受严格的 PSI 归属规则限制，ATO 也明确指出：

如果安排主要是出于税务目的，Part IVA（一般反避税条款）仍然可以适用。

一旦 Part IVA 被应用，后果可能包括：

• 更高的税务负担
• 重大罚款
• 利息费用

ATO认定的低风险安排是什么？

ATO 的指导重点关注：产生收入的个人是否获得了适当比例的利润。

通常，以下情况更可能被视为低风险：

• 实际执行工作的个人获得大部分经济利益，例如薪资、工资、奖金、董事费或信托分配。
• 公司保留利润是出于真实且短期的商业目的。
• 家庭成员或关联方仅因实际工作而获得合理报酬。

例如：如果公司保留利润是为了在短期内购买新设备，并且有相关证据支持且最终确实执行计划，ATO 通常会持正面态度。

哪些行为会引起ATO注意？

ATO 明确指出了多种高风险行为，包括：

• 与几乎没有贡献的家庭成员分拆收入。
• 在公司中保留大量利润，但没有真实的短期商业目的。
• 将由某人的个人劳务产生的利润分配给低税率实体或有税务亏损的受益人，以达到节税目的。

ATO 在这一领域的要求非常严格：

谁做了工作与谁最终承担税负之间的差距越大，被审查的风险越高。

现有安排的有限调整机会

ATO 为真正审查并调整其安排的纳税人提供了过渡期。

如果企业在 2027年 6月 30日前采取真实行动，将高风险安排调整为低风险安排，那么在 ATO 审查时，通常不会对这些安排采取 Part IVA 行动。

这并不是“赦免”，但确实是企业主主动评估并调整结构的机会。

企业主现在应该做什么？

现在是审查你结构中利润分配方式的最佳时机。

值得思考的问题包括：

• 保留利润是否有记录在案的短期商业理由？
• 支付给家庭成员的报酬是否具有商业合理性？
• 你的安排在 ATO 审查时是否站得住脚？

如果你通过公司或信托经营，并且收入主要来自你的个人技能或努力，那么根据 ATO 最新指南审查现有安排非常重要。

感谢阅读，下期见！

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Sunny Lu